Cnl. DESP. Vladimir Yuri Calderon Mariscal
Previamente a la hora de determinar las principales fuentes de fraude y corrupción que desencadenan en delitos contra el patrimonio publico, se hace necesario establecer las siguientes consideraciones: La alta significancia de sus operaciones; la profunda trascendencia económica de sus procedimientos; la sensibilidad social; y las condiciones reales de la organización.
Los Departamentos de mayor riesgo en una organización, susceptibles a este tipo de delitos son los departamentos de recaudaciones e impuestos, los entes aduaneros, los entes regulatorios, y los órganos de control en general.
Las Áreas de riesgo critico que se identifican en la organización son: las áreas de reclamo, en la cual se involucra intereses de terceros ajenos a la administración; las Áreas de resolución de pedidos, concesión de permisos, licencias, etc., para la explotación de bienes/ recursos públicos; las áreas de negociación; las áreas de inspección, muy particularmente de tasas y tributos, adjudicación de subsidios y/o subvenciones, concesión de beneficios fiscales extraordinarios.
En la amplia gama de delitos económicos, encontramos al Fraude en las contrataciones y adquisiciones, que corresponde a un área de mayor riesgo en líneas generales, es donde se produce el mayor volumen de fraude en el sector publico. Implica la existencia de intereses entre servidores públicos y proveedores fraudulentos. Podemos advertir las siguiente practicas corruptas en este punto: Fraccionamiento de contratos de adquisiciones. Limitación de información. Establecimiento de requisitos y especificaciones restrictivas. Ruptura de la confidencialidad. Procesos de evaluación de licitadores confusos.
Los Principios correctos en las contrataciones y adquisiciones, involucran aspectos tales como: Precios económicos; imparcialidad en el otorgamiento de contrato; transparencia; procesos eficientes; rendición de cuentas.
Un esquema correcto de adquisiciones puede describir clara y objetivamente que es lo que se desea adquirir o comprar. Hacer publica la oportunidad de hacer ofertas. Establecer criterios justos en la selección. Recepción de ofertas de proveedores responsables. Comprar y determinar cual es el mejor. Otorgar el contrato definitivo y no efectuar modificaciones posteriores.
Las Medidas preventivas al delito, comprenden el establecer y evaluar adecuados sistemas de control. Realizar auditorias al azar por personas externas a la organización. Establecer políticas de prevención claras y firmes sobre el fraude. Crear un ambiente ético de trabajo. Requerir declaraciones de cumplimiento de las políticas de la organización, por los empleados.
Se puede observar la siguiente operatividad: Elaboración de documentos justificando el pago, falsificando autorizaciones de pago, duplicando facturas. Reparto de beneficios (cheque girado por el beneficiario a la institución).
Pagos múltiples: pagos a mas de un proveedor por el mismo servicio o bien con la emisión de documentos justificando el pago, falsificando autorizaciones de pago y duplicando facturas, existe una conspiración directa con el beneficiario.
El fraude Shell. Se pagan por servicios o bienes inexistentes, aprovechando el defraudador de las debilidades de control interno, induciendo a la adulteración de registros contables.
Fraude en la entrega de bienes y servicios: Recepción y Entrega de bienes y servicios en algún modo inferiores a los pactados. Tanto el proveedor como el contratista causan en forma intencionada, el efecto.
Fraude en la calidad de bienes y servicios: Entrega o recepción de bienes o servicios de calidad inferior a la presupuestada, incumpliendo en las características y especificaciones técnica por parte de el proveedor.
Fraude de Planilla: Apercibimiento indebido de deducciones Overtime de empleados, empleados fantasmas, falsificación de reembolsos y gastos, etc.
Sin embargo, un aspecto determinante en el modus operandi del defraudador es que este conoce a fondo las debilidades de la organización y por tanto espera pacientemente el momento y la oportunidad para ejecutar su plan delictivo.